轻松搞定分支机构企业所得税，五个简单步骤带您解密
2023/5/29
无论您是企业经营者还是财务人员，本文将为您提供有用的指导和实用的方法，助您在企业税务管理中游刃有余。废话不多说，让我们一起来揭开分支机构企业所得税的神秘面纱，放松心情，让我们开始吧!
1、明晰需要分摊企业所得税的分支机构
首先我们需要搞清楚哪些分支机构需要就地分摊缴纳企业所得税。根据国家税务总局发布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（以下简称57号公告），我们可以找到答案。
这其中有几个要点：首先我们需要确定哪些机构是总机构或者具备主体生产经营职能的二级分支机构。二级分支机构是指那些被汇总纳税企业合法设立、领取非法人营业执照（登记证书），而且总机构对它们的财务、业务、人员等进行统一核算和管理的机构；其次还有一点要注意，57号公告提到，如果总机构设立 了具备主体生产经营职能的部门，而该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额是独立核算的，那么这个部门也可以视为一个二级分支机构哦！但是，有五种特殊情况下的二级分支机构是不需要就地分摊企业所得税的。第一种是那些辅助性二级分支机构，比如产品售后服务、内部研发、仓储等，而且在当地是不需要缴纳增值税的；第二种情况是上一年度被认定为小型微利企业的二级分支机构；第三种是当年新设立的二级分支机构；第四种是当年撤销的二级分支机构；最后一种情况是在中国境外设立的非法人资格二级分支机构。
记住了嘛，这五种特殊情况下的二级分支机构是不需要进行企业所得税分摊的。接下来，我们继续走下去，看看下一个步骤是什么。
2、算出各分支机构的分摊比例
好的，在明确了需要分摊企业所得税的分支机构之后，我们现在来计算每个分支机构应分摊的企业所得税比例，这需要根据上一年度各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个要素来进行计算。
我们采用一种简化的方法，按照权重来进行计算：营业收入占35%，职工薪酬占35%，资产总额占30%。下面是具体的计算公式：某个分支机构的分摊比例 =（该分支机构的营业收入 ÷ 所有分支机构的营业收入总和）×0.35 +（该分支机构的职工薪酬 ÷ 所有分支机构的职工薪酬总和）×0.35 +（该分支机构的资产总额 ÷ 所有分支机构的资产总额总和）×0.30。
这样一来，我们就可以根据各分支机构的经营状况来合理分摊企业所得税了。别担心，接下来还有更多有趣的步骤，我们一起继续前进吧！
3、计算分支机构的分摊税额
根据企业所得税法的规定，汇总纳税企业需将企业所得税分为预缴税款和汇算清缴应缴应退税款。在这一步，我们来计算分支机构的分摊税额。
首先，将企业所得税款的50%进行分摊，这意味着各分支机构需要根据其分摊比例来缴纳或退还税款。然后根据前面计算出的分摊比例，各分支机构按照比例进行缴纳或退还税款。剩下的50%税款由总机构承担分摊并进行缴纳。这样，税款就会合理地分摊到各个分支机构，确保公平公正透明。
4、分支机构按时预缴税款
我们来到了第四步！现在是时候让分支机构按时预缴企业所得税了。预缴税款是按照月度或季度进行的，具体预缴金额会由总机构所在地的税务机关核定。作为汇总纳税企业，您需要根据当期实际利润额，按照57号公告规定的预缴分摊方法来计算总机构和各分支机构的企业所得税预缴额。这些预缴款项会由总机构和各分支机构就地缴纳。
当然，有时根据实际利润额进行预缴可能会有些困难。别担心，根据规定，您也可以选择按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4进行预缴。同样，根据规定，计算出预缴金额后，总机构和各分支机构都要按比例就地缴纳。
重要的是，请记住一旦确定了预缴的方式，在同一年度内是不允许更改的。所以，在准备好相关数据后，确保按时、准确地缴纳预缴款项，让我们的财务运作变得更加顺利吧。
5、根据总机构的年度汇算清缴，分摊税款
最后一步啦！现在是时候根据总机构的年度汇算清缴情况来分摊应缴或应退的税款了。作为汇总纳税企业，您需要在年度结束后的五个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额。在计算过程中，要扣除已经预缴的税款，以确定应缴或应退的税款金额。根据57号公告规定的税款分摊方法，您要根据各分支机构的分摊比例，计算出总机构和各分支机构的企业所得税应缴或应退税款。然后，根据计算结果，总机构和各分支机构都要就地办理税款的缴纳或退还。
这是最后一个重要的环节，务必确保准确地进行计算和处理。根据总机构的年度汇算清缴情况，合理地分摊应缴或应退的税款，以确保税务事务的顺利进行。
恭喜您！通过五个简单的步骤，我们成功地厘清了分支机构的企业所得税问题。您对企业的财税管理也有了更清晰的认识，能够合规地进行所得税的分摊与缴纳。如果您还有其他疑问或需要更多帮助，请关注肯赛咨询，随时向我们联系，让我们一起为您的企业财税事务保驾护航！
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